Последствия неуплаты транспортного налога

Окончание года – это сложный период, который сопровождается хлопотами и заботами. И речь не только о подготовке к празднованию Нового года, но и о всевозможных бюрократических процедурах, большинство из которых необходимо выполнить до начала декабря.

Одной из таких процедур является уплата транспортного налога. Оплата налогов – это один из способов пополнения регионального бюджета. Именно поэтому власти на местном и региональном уровне следят за тем, чтобы налоговые взносы поступали в бюджет в установленные законом сроки.

Налогоплательщики, которые пренебрегают своей обязанностью по уплате налога за принадлежащее им имущество, привлекаются к ответственности.

Общая информация об уплате транспортного налога

В соответствии с требованиями Налогового кодекса, уплата транспортного налога производится месту фактического нахождения авто. Данный нормативным правовым актом устанавливается предельный срок внесения такого платежа – 1 декабря.

Расчет налогового сбора производится в соответствии с данными, представленными регистрирующим органом. Если объект налогообложения регистрировался или снимался с учета в течение всего налогового периода, к итоговой сумме применяются коэффициенты.

Исчисление налога производится только за полное количество месяцев, в течение которых автомобиль был официально постановлен на государственный учет. Следовательно, регистрационный период считается полными месяцами вне зависимости от даты постановки транспортного средства на учет.

Уплата налогового сбора производится по уведомлению, высылаемого гражданам сотрудниками налоговой инспекции.

Квитанция на уплату налога считается правомерной только в том случае, если она выписана за период, не превышающий три года. Если налогоплательщику пришел документ с нарушением этого срока, он не должен его выполнять. В подобной ситуации гражданину необходимо обратиться в суд с исковым заявлением о признании уведомления недействительным.

Если налогоплательщик не уплачивает налог в установленные законом сроки, сотрудники налоговой инспекции принимают решение о привлечении его к ответственности.

Чем чревато уклонение от уплаты налога

Уклонение автомобилиста от уплаты транспортного налога может повлечь за собой различные процедуры уголовного и административного характера. Сотрудники налоговой инспекции могут инициировать в отношении должника:

  1. Налоговую проверку.
  2. Начислить пени за неуплату налога в установленные законом сроки.
  3. Наложить арест на имущество должника и его банковский счет.
  4. Отчудить арестованное имущество в счет задолженности по уплате налога.
  5. Взыскать налог путем удержания части заработной платы нарушителя.
  6. Изъять денежные средства.
  7. Наложить запрет на выезд нарушителя за границу.

Особые размеры у физических лиц

Теперь понятно, что будет, если не платить налоги. Только все перечисленные меры нельзя назвать единственными в своем роде. Ответственность физических лиц иногда выражается несколько иначе. О чем идет речь?

Об уклонении в уплате налогов в особо крупных размерах. Такое преступление имеет более жесткие меры наказания нерадивых налогоплательщиков. Какие именно?

Штраф за неуплату налогов в подобной ситуации возрастет. Теперь за совершенное деяние придется отдать от 200 до 500 тысяч. В качестве альтернативного наказания выставляется выплата в виде прибыли гражданина за 1,5-3 года. Принудительные работы тоже имеют место. При неуплате налогов в особо крупных размерах суд может принудить к 36 месяцам принудительного труда. Либо лишить свободы на аналогичный срок. А вот арест уже не имеет места.

Именно такие меры предусмотрены для физических лиц, если было уклонение от уплаты налогов. Статья 198 УК РФ указывает на подобные меры. Но в ней есть еще один интересный нюанс. О нем немного позже. Для начала следует разобраться, чем обернется неуплата юридическим лицам и ИП.

Ответственность за неуплату транспортного налога физическими лицами

По закону, собственник транспортного средства должен оплатить налог за принадлежащее ему имущество до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налогоплательщик не уплачивает налог в установленные законом сроки или вносит оплату не полностью, с него взыскивается необходимая сумма.

Мнение эксперта

Карпова Екатерина Васильевна

В 2006 году закончила Амурский государственный университет по специальности «юриспруденция». 2006-2013 — Арбитражный суд Амурской области. 2013 по настоящее время — юрист в Амурском областном онкологическом диспансере.

Рекомендуем самостоятельно проверять наличие задолженности по транспортному налогу. Эта мера поможет обезопасить себя от последствия вероятной задолженности. Быстрее всего информацию можно получить на портале Госуслуги. Следует выбрать и нажать кнопку «Получить услугу». Если обнаружится долг по налогам, провести оплату можно через портал.

Порядок взыскания налога с физических лиц

Если налогоплательщик не уплатил налог в установленные законом сроки, прежде всего ему направляется требование оплатить образовавшуюся задолженность и начисленные пени в отношении транспортного налога.

Если человек игнорирует направленное ему требование, по истечении срока исполнения, требование о взыскании образовавшейся задолженности, пени и штрафа, направляется в суд.

Налоговая инспекция может передать дело в суд только в случае, если общая сумма долга превышает 3 тысячи рублей.

Исковое заявление в суд с требованием взыскать задолженность с налогоплательщика может быть подано в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогового сбора.

Взыскание налога в счет имущества проводится с соблюдением определенной последовательности. Налог может быть взыскан только в счет следующего имущества:

  1. Денежные средства, хранящиеся на счетах в банке, на электронных платежных системах.
  2. Наличные денежные средства должника.
  3. Имущества, переданного в пользование третьим лицам, которые не имеют на него права владения, если такие договор были расторгнуты до исполнения налогоплательщиком его обязанностей по уплате сбора.
  4. Прочего имущества, кроме того, которое используется для повседневного использования физическим лицом и членами его семьи (предметы домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального использования).

Если арест накладывается на имущество, не являющееся денежными средствами, налог будет считаться погашенным только после реализации арестованного имущества и внесения всех вырученных средств в региональную казну. Должностные лица не имеют права приобретать данное имущество.

Со дня наложения ареста на имущество до его фактической продажи пени на неуплаченный транспортный налог не начисляется.

Правила подачи заявления на взыскание налога

Заявление о взыскании задолженностей по уплате транспортного налога, пени и штрафов подается в суд общей юрисдикции. В течение одного дня с момента подачи заявления, копия этого документа должна быть направлена сотрудником налоговой инспекции лицу, с которой будет взыскиваться задолженность.

Срок исполнения обязательств налогоплательщика по уплате сборов составляет три года. Если в течение этого промежутка времени сумма задолженности по налогу превысит установленную законом отметку в 3 тысячи рублей, в течение полугода с даты, когда долг достиг этой суммы, сотрудники налоговой инспекции передают заявление в суд.

Если в течение 3 лет сумма долга, пени и штрафов не превысила 3 тысячи рублей, налоговая инспекция обращается в суд в течение полугода со дня истечения этого срока.

При пропуске срока по уважительным причинам, он может быть восстановлен судом.

Налоговый орган может представить к заявлению о взыскании неуплаченного налога, пени и штрафов ходатайство о наложении ареста на имущество должника, чтобы обеспечить все требования.

Взыскание налога за счет имущества должника производится в порядке, установленном исполнительным производством, и осуществляется судебными приставами.

Ответственность за неуплату налога на имущество

Что будет, если не платить налог на имущество? К неплательщикам применяются разные меры наказания:

  • Несвоевременное перечисление средств приводит к начислению пени, причем она рассчитывается с помощью умножения долга на число дней просрочки, а также учитывается 1/300 ставки рефинансирования.
  • Дополнительно начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы. Если у работников ФНС появляются доказательства того, что деньги не перечислялись умышленно, то размер штрафа может увеличиваться до 40%.
  • Через полгода или при достижении размера долга в 3 тыс. руб. налоговая может обращаться в суд для принудительного взыскания средств.
  • Дополнительно может направляться письмо по месту работы должника, в котором содержится информация о неисполнении им своих обязанностей налогоплательщика.

Разобравшись в том, что будет, если не платить налоги, каждый человек должен понимать, что в результате все равно придется погасить задолженность, но она будет значительно увеличена за счет штрафов и пени.

Штраф за уклонение от уплаты транспортного налога

Автомобилист, приобретший свое первое транспортное средство, зачастую не знает, что ему нужно самостоятельно сдавать документы в налоговую инспекцию. За несвоевременное предоставление документов и оплату налога не в установленный законом период, собственник транспорта привлекается к ответственности в рамках уголовного законодательства.

По закону, каждый налогоплательщик должен отчитываться о полученных им доходах и приобретении крупного имущества, облагаемого доходом, в налоговой декларации или прочих документах. Если налогоплательщик указывает в этих документах заведомо ложные сведения, такие нарушение признается уклонением от уплаты налогов в крупном размере. Ответственность за такое деяние – от 100 до 300 тысяч рублей, в размере заработной платы осужденного за промежуток от одного года до двух лет.

Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов в особо крупном размере, сума штрафа варьируется от 200 до 500 тысяч рублей. Помимо того, гражданин привлекается к ответственности в виде общественных работ до трех лет или лишения свободны на этот же промежуток времени.

Крупный размер – сумма, в течение трех календарных лет превышающая 600 тысяч рублей.

Особо крупный размер – сумма недоимок за этот же период превышает 3 миллиона рублей.

Лицо, которое впервые совершило такое деяние, не привлекается к уголовной ответственности, если оно полностью уплатило все суммы недоимки, пени и штраф (размер штрафа устанавливается налоговым кодексом).

Когда можно избежать штрафа за неуплаченный налог

Как отличить неуплату от нарушения срока уплаты

Начнем с самой распространенной ошибки инспекторов — наложение штрафа на организацию, которая нарушила сроки уплаты налога. Или, проще говоря, заплатила налог позже установленного срока. Поскольку на лицевом счете налогоплательщика в таком случае отражается недоимка за период с установленной даты уплаты до даты фактической уплаты, инспекция, как правило, выписывает налогоплательщику штраф по стать 122 НК РФ за неуплату налога.
Однако существует весьма обширная судебная практика, доказывающая неправомерность такого подхода. Суды утверждают: неуплата налога и нарушение сроков его уплаты — суть разные деяния. И если за первое действительно полагается штраф по статье 122 НК РФ, то за второе налогоплательщику придется заплатить пени по статье 75 НК РФ. Никакого штрафа за него быть не может.

Более того, суды дают вполне четкий алгоритм, чтобы определить: в каком случае речь идет о неуплате налога, а в каком лишь о нарушении срока его уплаты. Так, ФАС Западно-Сибирского округа обратил внимание инспекции на то, что к моменту проведения проверки спорная сумма уже была перечислена в бюджет. Это значит, что штрафа быть не может, а налогоплательщику можно вменить только пени (постановление от 21.09.09 № Ф04-5866/2009(20394-А45-49)). К такому же выводу пришли ФАС Северо-Западного округа (постановления от 03.10.08 по делу № А56-15350/2005 и от 01.12.08 по делу № А56-1748/2008) и ФАС Уральского округа (постановления от 08.06.09 № Ф09-3652/09-С2 и от 16.07.09 № Ф09-4873/09-С2).

Таким образом, оштрафовать налогоплательщика можно только если он действительно не заплатил налог, а не просто нарушил срок его перечисления. Более того, неуплата, как совершенно верно напомнил налоговикам ФАС Западно-Сибирского округа, должна быть следствием занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий со стороны налогоплательщика (постановление от 29.07.09 № Ф04-3773/2009(9432-А45-15), Ф04-3773/2009(11692-А45-15)). В противном случае штраф незаконный и подлежит отмене.

Незачтенная переплата

Чаще всего суды признают наложенный штраф за неуплату налога незаконным, когда у налогоплательщика есть переплата в бюджет. Вариантов переплат много, и каждый из них имеет свои нюансы.

Начнем с самого простого — переплата по тому же налогу (и в тот же бюджет), которая образовалась до того периода, когда налогоплательщик допустил неуплату. Поясним на примере. Допустим, налогоплательщик не заплатил НДС на сумму 1 млн. рублей. Однако на момент уплаты налога у него была переплата по НДС на сумму 2 млн. рублей, и эта переплата не была зачтена налоговиками. Тут налогоплательщика защищает постановление Пленума ВАС РФ, выпущенное еще в 2001 году. Тогда суд указал: налогоплательщика нельзя оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса за неуплату налога, если недоимке предшествовала переплата по тому же налогу и в тот же бюджет, даже если на дату возникновения недоимки эта переплата не была зачтена (постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5).

За прошедшие девять лет подход судов к решению этого вопроса не изменился, что подтверждается свежими решениями федеральных арбитражных судов (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.09 № А19-475/07-51-04АП-1146/07(5)-Ф02-446/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.06.09 № Ф04-3487/2009(8708-А75-40), ФАС Московского округа от 29.03.10 № КА-А40\2482-10). Да и сам ВАС РФ в конце 2008 года подтвердил верность своему решению, отказавшись пересматривать одно из подобных дел (определение ВАС РФ от 30.09.08 № 12809/08). Так что если инспекция оштрафовала за неуплату налога при наличии незачтенной переплаты по нему же, то шансы отстоять свои права в суде очень и очень высоки.

Аналогичным образом решается вопрос со штрафом и в ситуации, когда у налогоплательщика есть переплата в тот же бюджет, но по другому налогу. В этом случае суды тоже ссылаются на упомянутую выше позицию Пленума ВАС РФ и освобождают организации от штрафов (постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.08.09 по делу № А56-45665/2008 и ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.09 № Ф04-10/2009(19087-А03-34)).

Зачтенная переплата

Встречаются на практике и более сложные ситуации. Допустим, налогоплательщик не заплатил 1 млн. рублей НДС. На момент возникновения недоимки у него была переплата по НДС на 2 млн. рублей. Однако на момент вынесения решения о штрафе налоговики зачли переплату в счет, скажем, налога на прибыль.

Рассматривая подобные ситуации, суды отмечают: если на момент наступления срока уплаты того налога, который не был внесен в бюджет, у организации имелась переплата, то штраф применять нельзя, поскольку отсутствует недоимка как таковая. А ведь именно наличие недоимки — главное основание для наложения штрафа по статье 122 НК РФ (постановления ФАС Уральского округа от 13.05.09 № Ф09-2885/09-С2 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.09 № А33-8535/08-Ф02-1122/09). Надо заметить, что оба указанных судебных акта прошли через Высший арбитражный суд, который подтвердил правильность выводов, сделанных судьями федеральных судов (определения ВАС РФ от 11.08.09 № ВАС-9722/09 и от 21.07.09 № ВАС-9082/09).

А бывает и наоборот — переплата образовалась позже недоимки, но до того момента, как инспекция приняла решение о наложении штрафа. В таком случае суды также считают, что штрафовать налогоплательщика нельзя (постановления ФАС Московского округа от 22.03.10 № КА-А40/2469-10 , ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.09 № Ф04-882/2009(569-А46-14), ФАС Северо-Западного округа от 26.03.09 по делу № А56-38291/2008). Более того, имеются случаи, в которых суды снимали с налогоплательщика штраф в ситуации, когда переплата появилась уже после принятия решения по проверке (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.07 № А05-2908/2007).

Правда, здесь нужно отметить, что есть и противоположные судебные решения. В них указывается, что образование переплаты после вынесения инспекцией решения о штрафе уже никак не виляет на законность санкции (постановление ФАС Уральского округа от 05.05.09 № Ф09-2625/09-С2).

«Возраст» переплаты

А имеет ли значение «возраст» переплаты? Например, спасет ли от штрафа налог, излишне уплаченный три или четыре года назад? Ведь по Налоговому кодексу вернуть переплату можно только в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

По мнению судебных инстанций, это правило Налогового кодекса означает, что такая переплата все равно будет защищать налогоплательщика от штрафа при неуплате налога. Так, ФАС Северо-Западного округа в подобной ситуации указал, что налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога по статье 122 НК РФ, если имеется переплата. И при этом не важно когда именно образовалась эта самая переплата (постановление от 07.08.09 по делу № А56-45665/2008).

Переплата меньше неуплаченной суммы

В заключение рассмотрим еще один немаловажный вопрос: влияет ли на возможность привлечения к ответственности размер имеющейся переплаты? Если переплата больше или равна недоимке — то проблемы нет: штрафа быть не может. Но что произойдет, если недоплата больше, чем переплата?

По мнению судов, штраф в этом случае должен рассчитываться по следующей формуле. Из той суммы, которую организация не доплатила в бюджет, сначала нужно вычесть имеющуюся переплату. А процент штрафа, предусмотренный статьей 122 НК РФ, следует рассчитывать исходя из оставшейся суммы. Именно такого подхода придерживаются федеральные суды практически всех округов. Примеры — постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.09 № Ф04-3410/2009(8441-А70-41), от 20.02.09 № Ф04-882/2009(569-А46-14), от 14.01.09 № Ф04-10/2009(19087-А03-34); постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.05.08 № А33-9418/07-Ф02-2020/08, от 17.01.08 № А19-6911/07-56-Ф02-9831/07, постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.08.09 по делу № А56-45665/2008, от 27.07.09 по делу № А05-11363/2008; постановление ФАС Московского округа от 05.03.09 № КА-А40/959-09-П. Более того, аналогичные выводы сделал и ВАС РФ, отказавшись пересматривать по требованию налоговой инспекции решение одного из арбитражных судов (определение ВАС РФ от 07.08.09 № ВАС-10006/09).

Последствия неуплаты транспортного налога

На данный момент размер штрафа за несвоевременную уплату налога составляет 20 процентов от общей суммы задолженности. Если сотрудникам налоговой инспекции удастся доказать, что человек умышленно уклонялся от уплаты налога, штраф будет увеличен до 40% процентов от общей суммы недоимки.

Первое последствие, которое ожидает каждого налогоплательщика, не уплатившего сборы в установленные законом сроки, – начисление пени. Пени начисляется за каждый день просрочки (учитываются календарные дни).

Последствия неуплаты сбора

В том случае, если транспортный сбор не уплачен своевременно, ФНС начнет реализовывать законные меры ответственности для нарушителей. В частности, могут быть реализованы следующие меры:

  1. До того момента, пока долг не будет погашен в полном объеме, владельцу ТС запретят покидать пределы РФ;
  2. Имущество нарушителя будет арестовано, и в случае отказа платить, оно будет продано путем проведения открытых торгов;
  3. К сумме транспортного сбора будет добавлена пеня, установленная за каждый просроченный день платежа.

Пеня будет начисляться в той ситуации, когда неуплата составит более 3-х месяцев. Тогда ФНС начнет применять систему денежного штрафа, которая составит 1/300 ставки рефинансирования. Таким образом, уже спустя несколько месяцев сумма к уплате может вырасти в несколько раз.

Кроме того, если будет установлено, что нарушитель понимает последствия своего решения не платить, то его дополнительно будет ожидать штраф в размере 20-40% от суммы сбора.

Автор статьи: Петр Романовский, юрист Стаж работы 15 лет, специализация — жилищные, семейные, наследство, земельные, уголовные дела.

Полезная информация по экономическим преступлениям

  • Ограничение конкуренции
  • Наказание за неуплату налогов физических лиц
  • Разглашение банковской тайны
  • Ответственность за разглашение государственной тайны
  • Ответственность за разглашение коммерческой тайны
  • Разглашение медицинской тайны — статья УК РФ
  • Что грозит за неуплату транспортного налога
  • Что делать, если вымогают деньги
  • Подделка денег
  • Неуплата налогов — УК РФ
  • Отмывание денег — статья УК РФ
  • Уголовная ответственность за вымогательство
  • Статья за контрабанду сигарет
  • Заявление о вымогательстве
Рейтинг
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: